Beszámolási kötelezettség

A vállalkozás működéséről, vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről az üzleti év könyveinek lezárását követően készített írásos jelentést beszámolónak nevezzük.

A beszámoltatás célja: 
A gazdálkodó a működéséről, vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről az üzleti év könyveinek zárását követően beszámolót köteles készíteni. A beszámolónak megbízható és valós összképet kell adnia a gazdálkodó vagyonáról, annak összetételéről (eszközeiről és forrásairól), pénzügyi helyzetéről és tevékenysége eredményéről.

Beszámoló összeállítás lépései:

• Záráshoz kapcsolódó gazdasági események könyvelése
• Eredménykimutatás összeállítása
• Mérleg elkészítése

A beszámoló formáját meghatározó tényezők:

• mérlegfőösszeg (vagyon nagysága)
• éves nettó árbevétel (áfa nélkül)
• foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma könyvvezetés módja

Beszámolók formái:

• Egyszerűsített beszámoló
• Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló
• Egyszerűsített évs beszámoló
• Éves beszámoló
• Konszolidált (összevont) éves beszámoló

A beszámolót magyar nyelven, ezer forintban kell elkészíteni. Amennyiben a mérlegfőösszeg meghaladja a 100 milliárd forintot, akkor az adatokat millió forintban kell megadni. 

Egyszerűsített beszámoló

Ez a beszámolóformát csak az a gazdasági társaság készítheti, amely egyszeres könyvvitelt vezet. (2001. január 1-je óta vállalkozás nem válszthaja, csak a kettős könyvvitelt. Továbbá, - a korábban ezt a beszámolóformát választó vállalkozások - egyszeres könyvvezetést és egyszerűsített beszámolót a 2003. december 31-ig tartó üzleti évről készíthetett.)

Részei: 

• Egyszerűsített mérleg
• Eredménylevezetés

Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló

Ezt a beszámolóformát az a kettős könyvvitelt vezető vállalkozás készítheti el, amelynek két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján az alábbi három mutatóérték közül legalább kettő nem haladja meg a felsorolt határértékeket: 

• a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot,
• az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot,
• a foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma a 10 főt. 

Részei: 

• mikrogazdálkodói mérleg
• mikrogazdálkodói eredménykimutatás

További feltétel, hogy a vállalkozás nem lehet könyvvizsgálatra kötelezett gazdasági társaság.

Nem készíthető mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót a befektetési vállalkozás és a holding.

Ha egy vállalkozás mikrogazdálkodói éves beszámolási kötelezettséget választ, akkor legalább három egymást követő évet mikrogazdálkodói éves beszámolóval kell lezárnia, ezt követően térhet el választásától. 

Ha a vállalkozás két egymást követő évben a határértékeket túllépi, kötelező áttérnie más beszámolói formátumra.

Egyszerűsített éves beszámoló

Ezt a beszámolóformát az a kettős könyvvitelt vezető vállalkozás készítheti el, amelynek két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján az alábbi három mutatóérték közül legalább kettő nem haladja meg a felsorolt határértékeket:

• a mérlegfőösszeg a 1 200 millió forintot,
• az éves nettó árbevétel a 2 400 millió forintot,
• a foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma a 50 főt.

Részei:

• egyszerűsített mérleg
• egyszerűsített eredménykimutatás
• egyszerűsített kiegészítő melléklet

Nem készíthet egyszerűsített éves beszámolót a részvénytársaság, a konszolidálásba bevont vállalkozás, a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe, valamint az a cég, amelynél az üzleti év a naptári évtől eltér. 

Éves beszámoló

Az éves beszámoló a beszámoló alaptípusa.  Ezt a beszámolóformát az a kettős könyvvitelt vezető vállalkozás készítheti el, amelynek két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a három paraméter közül legalább kettő meghaladta a határértékeket. 

Részei:

• mérleg
• eredménykimutatás
• kiegészítő melléklet

Az üzleti jelentés nem része a beszámolónak, de kötelező elkészíteni. 

Konszolidált (összevont) éves beszámoló

Célja: 
A vállalatcsoport valós vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetének bemutatása (mintha egy vállalat lenne, az egymás közti üzleti kapcsolatok kiszűrésével).

Egy konszolidált beszámoló a konszernbe bevont összes vállalkozás adatait tartalmazza azoknak a halmozódásoknak a kiszűrésével, amelyeket a konszernen belüli tranzakciók eredményeznek. 

A  konszolidált éves beszámolót az anyavállalatnak kell elkészítenie, de csak abban az esetben, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján az alábbi három mutatóérték közül legalább kettő meghaladja a felsorolt határértékeket:   

• a mérlegfőösszeg a 6 milliárd forintot,
• az éves nettó árbevétel a 12 milliárd forintot,
• az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma 250 főt.

Kivételek:

Az anyavállalat mentesíthető a konszolidált beszámoló készítése alól, ha ő maga is leányvállalat, vagy ha a leányvállalat kisebbségi tulajdonosai nem kérték a konszolidált mérleg elkészítését.

Ha az anyavállalat értékpapírjaival a tőzsdén kereskednek, vagy a tőzsdei kereskedelmi engedélyezését már kérelmezték, akkor a mutatószámok vagy a mentesítés ellenére is köteles konszolidált beszámolót készíteni.